有形资产无形资产动产不动产加工、修理修配劳务其他劳务
一般规定增值税营业税增值税营业税增值税营业税
(1)从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税;其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税。
(2)销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为
税务处理：应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税;未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额(而非一并缴纳增值税或营业税)。
6.兼营行为。
(1)兼营是指纳税人的多元化经营既涉及到“增值税”(销售货物或者提供加工、修理修配劳务)，又涉及到“营业税”(营业税的应税劳务)。
(2)税务处理：纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务和非增值税应税项目的营业额。未分别核算的，由主管税务机关“核定”货物或者应税劳务的销售额(而非一并征收增值税)。
(3)混合和兼营的区别
混合销售兼营
是否同时发生同时发生不一定
是否针对同一销售对象针对同一对象：①同一销售行为;②价款来自同一买方不一定：①同一纳税人;②价款来自不同消费者
税务处理根据纳税人的主营业务，合并征收一种税(1)分别核算的：分别缴纳增值税、营业税
(2)未分别核算：由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。
7.征税范围的特殊规定。
(1)货物期货(包括商品期货和贵金属期货)，在期货的实物交割环节纳税。
(2)银行销售金银的业务，征收增值税。
(3)典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务，征收增值税。
(4)集邮商品的生产、调拨以及邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品，征收增值税。
提示：邮政部门销售集邮商品，不征收增值税，征收营业税。
(5)邮政部门以外的其他单位和个人发行报刊，征收增值税……
(6)单独销售移动电话，不提供有关的电信劳务服务的，征收增值税。
(7)缝纫业务，征收增值税。
(8)基本建设单位和从事建筑安装业务的企业“附设的工厂、车间”生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料，用于本单位或本企业建筑工程的，在移送使用时，征收增值税。
(9)对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，凡与货物的销售数量有直接关系的，征收增值税。
(10)印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按货物销售(13%低税率)征收增值税。
(11)纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的，征收增值税。
(12)电力公司向发电企业收取的过网费，征收增值税。
增值税税率和征收率
(一)税率
1.基本税率
增值税的基本税率为17%，适用范围为：
(1)纳税人销售或者进口货物;(2)纳税人提供加工、修理修配劳务：
2.低税率
增值税的低税率为13%。适用范围为：
(1)粮食、食用植物油;
(2)自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品;
(3)图书、报纸、杂志;
(4)饲料、化肥、农药、农机、农膜;
(5)农产品;
(6)音像制品;
(7)电子出版物;
(8)二甲醚;
(9)食用盐。
3.零税率
纳税人出口货物，适用零税率。
(二)征收率
小规模纳税人采用简易办法征收增值税，征收率为3%。一般纳税人在特殊情况下，也按简易办法分别依照3%、4%和6%的征收率计算缴纳增值税。
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